小规模纳税人疫情减税会计处理

〖壹〗 、增值税减免的会计处理小规模纳税人发生增值税减免时 ，需根据实际业务确认收入并计算应纳税额。由于增值税减免属于国家政策性优惠
，减免部分无需计提税金，直接按实际征收率计算应纳税额 。

〖贰〗
、疫情下小规模企业增值税减免的会计分录主要分为两个环节：减免额确认与利润结转 ，具体处理如下：减免额确认时的会计分录当小规模企业符合增值税减免条件（如月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元等）时，需将减免的增值税额从“应交税费”科目转出
。

〖叁〗、会计处理需与增值税纳税申报表保持一致。例如
，在申报表“免税销售额 ”栏次填写不含税收入，并在“减免税明细表
”中填报对应减免额 。政策时效性：上述处理适用于疫情期间国家出台的阶段性免税政策（如2020-2021年对小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税）。政策到期后 ，企业需按新规定调整会计处理
。

〖肆〗 、疫情期间免税减免增值税的会计分录需根据企业类型区分处理
，具体如下：小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法，疫情期间减免增值税时 ，会计处理分两步：第一步：确认收入时
，按正常销售业务处理，但增值税税额因免税政策无需缴纳 ，需通过“应交税费——应交增值税”科目过渡。

〖伍〗、疫情期间减征增值税的会计分录处理如下：小规模纳税人减征增值税当小规模纳税人享受疫情期间的增值税减免政策时
，其会计处理需反映实际收到的款项及减免后的应税金额 。

疫情期间减税政策

〖壹〗
、疫情期间山东继续免征小规模纳税人房产税、城镇土地使用税，同时对小规模纳税人“六税两费 ”减按50%征收 ，并将减免范围扩大至小型微利企业和个体工商户
。

〖贰〗 、浙江省疫情期间税务局的减税降费政策涵盖企业所得税
、增值税、财产行为税等多个领域
，具体政策如下：小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额 ，按20%税率缴纳企业所得税，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

〖叁〗 、疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理
，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税 ，需书面声明并备案
，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票，且放弃免税需针对全部相关服务 ，不能部分享受部分放弃 。

〖肆〗
、免征增值税的同时免征城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加
。纳税申报表填报流程填写《减免税申报明细表》数据自动跳转至主表 总结：小规模纳税人适用疫情期间增值税免税政策时
，需重点关注行业范围 、发票处理规则及申报表填报差异，确保合规享受税收优惠。

〖伍〗
、财政部将对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整、有序退出 ，具体内容如下：退出背景：近年来我国持续实施大规模减税降费
，将制度性安排 、阶段性政策和临时性措施结合推进 。2020年面对疫情，在财政收支困难情况下出台临时性
、应急性减税降费政策 ，有效对冲疫情影响
，助力企业纾困发展
。

北京住房租金减税政策

北京住房租金减税政策主要依据的是住房租金专项附加扣除政策，标准为每月1500元封顶。具体政策内容如下：住房租金专项附加扣除：在北京 ，如果纳税人租赁住房支付租金，可以享受住房租金专项附加扣除 。扣除标准为每月1500元
。若实际月租金额低于1500元
，则按照实际租金进行扣除；若月租金额超过1500元，则只扣除1500元。

北京市出租房屋交税需根据出租主体（个人或企业）及政策适用条件缴纳不同税种 ，具体规定如下：个人出租住房交税规定核心税种及计算方式 增值税：月租金分摊后≤10万元（含税）的免征；超过则按5%征收率计算应纳税额 。

一般为： 『1』个人出租住宅
，月租金5000元以下，税率为4%；月租金为5000元（含）-2万元 ，税率为5%；2万元（含）以上的
，税率为以北京普通房屋租金3000元来说，房屋所有者每月税负为120元。

房地产全面减税政策对一线城市换房人群最有利 ，但房价能否止跌取决于房价收入比和租售比是否回归合理区间
，近来政策尚不足以直接推动房价止跌
。

疫情下北京如何提高退税减税办理质效?

〖壹〗、北京如何提高退税减税办理质效？健全机制，市区联动推动工作开展。2022年的退税减税规模体量大 、覆盖市场主体多、工作链条长
、涉及环节多 ，近来市区两级税务部门均成立了由“一把手”任组长的退税减税政策落实工作领导小组及办公室
，按照政策执行节点编制“时间表
”“路线图”“任务书 ”，统筹推动工作扎实开展 。

〖贰〗、进一步优化出口企业营商环境帮助企业提高出口业务办理效率：丰富宣传渠道及精准提醒内容 ，让出口企业及时获知报关 、结关
、退税等事项办理进度，引导企业提高内部管理效率
，压缩出口单证收集、流转时间，加速申报出口退税
。由商务部 、海关总署
、税务总局等按职责分工负责。

〖叁〗、不断提高出口退税办理质效：在2021年正常出口退税平均7个工作日办结的基础上 ，进一步压缩出口退税办理时间
，2022年进一步压缩至6个工作日内 。全面实现退库无纸化
。

〖肆〗 、常规情况下，北京市出口企业办理出口退（免）税的平均时间已压缩至6个工作日。这一效率的提升得益于北京市税务局对退税流程的优化和服务措施的完善 ，旨在降低企业资金占用成本
，支持外贸经济发展 。

2021年前三季度北京减税降费达到781.7亿元

021年前三季度北京减税降费达到787亿元，这一数据来源于北京市财政局发布的《关于北京市2021年预算执行情况和2022年预算（草案）的报告》
。

疫情期间,关于中小微企业的五大减税降费政策

〖壹〗
、疫情期间 ，关于中小微企业的五大减税降费政策：租金减免政策内容：对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户
，若所在地区被列为疫情中高风险地区，则减免6个月租金；其他地区则减免3个月。此外 ，各地可对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶 。对减免租金的房屋业主
，按规定减免今年房产税、城镇土地使用税
。

〖贰〗 、特定税费免征政策在疫情期间，山东继续免征小规模纳税人房产税
、城镇土地使用税。这一举措直接减轻了小规模纳税人在疫情期间的财务压力 ，有助于其维持正常经营 。其他相关减税降费政策中小微企业税收减免：中小微企业除享受留抵退税政策外，还有增值税和企业所得税优惠政策。

〖叁〗、小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 ，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日
。此政策直接降低小微企业税负
，助力其资金周转。

〖肆〗 、疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免、税收减免
、企业所得税减免、其他税费优惠以及地方性支持政策，具体如下：社保费减免：针对中小微企业 ，实行三项社保（基本养老保险 、失业保险
、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策 。

〖伍〗、实施暂缓缴纳养老保险费政策：对餐饮 、零售
、旅游、民航 、公路水路铁路运输业企业
，在2022年第二季度实施暂缓缴纳养老保险费
。落实好留工培训补助政策：允许符合条件的地区使用失业保险基金结余，向受疫情影响
、暂时无法正常经营的中小微企业发放人均500元的一次性留工培训补助。